外币折算会计处理例题

例题：某公司2023年1月1日购入100万美元，用于支付其从美国子公司进口的原材料。当时的汇率为1美元兑换6.5人民币。该公司在2023年12月31日结束时，美元对人民币的汇率变为1美元兑换6.8人民币。该公司采用期末汇率调整的方法进行外币折算。以下是该公司的会计处理步骤：

1. 初始购入时的会计分录：

借：原材料（人民币）650,000元

贷：银行存款（人民币）650,000元

同时，借：银行存款（美元）100,000美元

贷：应付账款（美元）100,000美元

2. 期末汇率变动时的会计处理：

计算汇率变动对“应付账款”的影响：

原始金额 = 100,000美元

原始汇率 = 6.5人民币/美元

调整后金额 = 100,000美元 6.8人民币/美元 = 680,000人民币

汇率变动损益 = 调整后金额 原始金额 原始汇率

汇率变动损益 = 680,000人民币 (100,000美元 6.5人民币/美元) = 680,000人民币 650,000人民币 = 30,000人民币

进行会计分录：

借：应付账款（美元）30,000元

贷：财务费用（汇兑损益）30,000元

3. 支付应付账款时的会计分录：

在支付应付账款时，假设汇率为1美元兑换6.9人民币，会计分录如下：

借：应付账款（美元）100,000美元

贷：银行存款（人民币）690,000元

同时，借：财务费用（汇兑损益）10,000元（因为支付时汇率上升，导致人民币支付成本增加）

贷：银行存款（人民币）10,000元

通过以上步骤，该公司正确地记录了外币交易及其汇率变动的影响，确保了财务报表的准确性和合规性。